Stripe mi Paddle mi: merchant of record farkı

Kart altyapısı modelinde müşteriye satan taraf sizsiniz; KDV beyanı, fatura ve tüketici hakları sizde kalır. Satış bayisi (merchant of record) modelinde aracı satıcı olur ve bu yükü üstlenir. Bu sayfa iki modelin farkını HMRC'nin kendi koşullarına dayandırarak anlatır ve hangisinin size uyduğunu belirleyen soruları sıralar.

İki sistemi yan yana koyarken çoğu kişi komisyon oranına bakar. Asıl fark orada değil. Fark, müşteriye satışı hukuken kimin yaptığında. Bu soruya verilen cevap KDV'yi kimin beyan edeceğini, faturada kimin adının yazacağını, iade ve iptal talebinin kime geleceğini aynı anda belirler. Sitede ödeme sağlayıcılarını tek tek anlattık; bu ayrımı bir yerde toplu olarak yazmamıştık.

Kart altyapısı modelinde satıcı sizsiniz. Sağlayıcı kartı çeker, parayı taşır, dolandırıcılık kontrolü yapar. HMRC'nin dijital hizmet rehberi bu sınırı açık çiziyor: bir tarafın tedarikteki tek rolü ödemelerin işlenmesini sağlamaksa o taraf dijital platform sayılmıyor ve KDV'yi beyan etmek zorunda değil. Beyan sizde kalıyor. Stripe kendini bu konumda tanımlar.

Satış bayisi modelinde ise aracı, müşteriye satan taraf olur. İngilizcesi merchant of record. Terim İngiltere mevzuatında bir tanım olarak geçmez; ticari bir adlandırmadır ve mevzuattaki karşılığı kendi adına hareket eden aracıdır. Paddle kendini bu modelde tanımlar. Aşağıda iki modelin farkını resmî kaynaklara dayandırarak açtık. Anlatım genel bilgilendirmedir; kendi sözleşmeniz ve mali müşaviriniz esastır.

Bilmeniz gerekenler

Merchant of record, parayı taşıyan değil satışı yapan taraftır

Terim mevzuatta bir tanım olarak geçmez; karşılığı kendi adına hareket eden aracıdır. Value Added Tax Act 1994'ün 47. maddesi bu yapıyı işlem türüne göre ayırıyor ve bu sayfanın konusu olan ürünler için doğrudan hüküm 47(4) fıkrasında duruyor: elektronik yolla sunulan hizmetler kendi adına hareket eden bir aracı üzerinden sunulduğunda teslim, hem o aracıya yapılmış hem de o aracı tarafından yapılmış sayılır. Maddenin diğer fıkralarını buraya karıştırmayın. 47(2A) mallara ilişkindir; 47(3) ise takdire bağlıdır ve metninde elektronik yolla sunulan hizmetleri açıkça kapsam dışında bırakır. Sonuç şu: zincirde tek satış değil iki satış vardır. Siz aracıya satarsınız, aracı müşteriye satar. Fatura, vergi ve sözleşme bu ikili yapıya göre dizilir.

HMRC'nin ayrımı beş koşulda toplanıyor

Üzerinden üçüncü tarafların e-hizmet sattığı bir platformun KDV'yi beyan etmek zorunda kalmaması için HMRC beş koşulun birlikte sağlanmasını arıyor. Sözleşme düzeninde tedarikçinin kim olduğu belirtilmeli. Fatura, hesap ya da satış makbuzu o tedarikçiyi ve sunulan hizmeti göstermeli. Platform tüketiciye yapılan tahsilatı yetkilendirmemeli. Teslimi yetkilendirmemeli. Satışın genel şartlarını belirlememeli. Koşulların hepsi birden sağlanmıyorsa HMRC'nin ifadesiyle o taraf, üçüncü kişilere ait e-hizmet satışlarını kendi satışıymış gibi ele almak ve doğan KDV'yi beyan etmek zorundadır. HMRC aynı rehberde bu koşullar nedeniyle platformların büyük çoğunluğunun üçüncü taraf satışlarındaki KDV'den sorumlu olacağını da yazıyor. Bir sağlayıcının hangi tarafta durduğunu anlamak için pazarlama sayfasına değil bu beş maddeye bakın.

Yalnızca ödeme işleyen taraf bu kapsamda değil

HMRC aynı rehberde ayrıca yazıyor: bir tarafın tedarikteki tek rolü ödemelerin işlenmesini sağlamaksa o taraf dijital platform sayılmaz ve KDV'yi beyan etmek zorunda değildir. Kart altyapısı modelinin özeti bu tek cümlede. Para akışını sağlayıcı yönetir. Vergi sizde kalır.

Satıcı sizseniz KDV müşterinizin bulunduğu yerde doğar

İşletmeden tüketiciye hizmetlerde genel kural tedarikçinin bulunduğu yeri esas alsa da elektronik yolla sunulan hizmetlerde özel kural devreye giriyor ve teslim yeri tüketicinin bulunduğu yer sayılıyor. HMRC bunun sonucunu net yazıyor: İngiltere'deki tüketicilere yaptığınız dijital hizmet satışları İngiltere KDV'sine tabidir, İngiltere dışındaki tüketicilere yaptığınız satışlar İngiltere KDV'sine tabi değildir. Aynı rehber bir cümle daha ekliyor ve Türkiye'den yönetilen şirketler için asıl önemli olan o: teslimleriniz İngiltere KDV'sine tabiyse ve siz İngiltere dışında yerleşikseniz İngiltere'de KDV kaydı yaptırmanız gerekir. İngiltere dışına satış yapıyorsanız müşterinin ülkesindeki kuralları kontrol etmeniz ve orada KDV ya da muadili bir kayıt gerekip gerekmediğine bakmanız isteniyor. Üstüne bir kayıt yükü daha var: her tüketici için nerede yaşadığını gösteren iki bilgiyi alıp saklamanız gerekiyor. Fatura adresi, cihazın IP adresi, banka bilgileri, SIM kart ülke kodu ve sabit hat konumu bu amaçla sayılan bilgiler arasında. İki bilgi birbirini tutmalı; tutmuyorsa müşteriye başvurup uyuşmazlığı gidermeniz isteniyor.

AB tarafı Brexit'ten sonra ayrı bir kayıt işi

İngiltere VAT MOSS hizmeti 1 Ocak 2021'de kaldırıldı ve 31 Aralık 2020'den sonraki teslimler için İngiltere'de VAT MOSS kaydı yapılamıyor. AB'deki tüketicilere dijital hizmet satan bir İngiltere şirketi için GOV.UK iki yol tarif ediyor: bir AB üye ülkesinde Non-Union VAT MOSS şemasına kaydolmak ya da satış yapılan her AB üye ülkesinde ayrı KDV kaydı açmak. Bu şema AB'de yerleşik olmayan ve AB'de sabit iş yeri bulunmayan tedarikçilere açık, AB'deki tüketicilere yapılan hizmet teslimlerini kapsıyor ve beyan seçilen ülkenin portalından üç ayda bir veriliyor. Satış bayisi modelinde bu iş aracıda kalır. Kart altyapısı modelinde sizde.

Aracı satıcıysa sizin müşteriniz nihai kullanıcı değildir

Satış bayisi modelinde siz aracıya satarsınız, aracı müşteriye. İşletmeden işletmeye hizmetlerde genel kural, teslimin müşterinin bulunduğu yerde yapılmış sayılmasıdır; bazı durumlarda müşteri tarafında ters ödeme uygulanır ve müşteri hem tedarikçi hem alıcıymış gibi hareket eder. Bu ayrım pratikte iki şeyi değiştiriyor. Birincisi, faturanızı nihai kullanıcıya değil aracıya kesersiniz. İkincisi, teslim yeri İngiltere dışına çıkıyorsa bunu gösteren yeterli kaydı tutmanız isteniyor. Aracının nerede yerleşik olduğu bu hesabı doğrudan etkiler; sözleşmenizden okuyun ve mali müşavirinizle teyit edin.

Tüketici hakları da satıcıya bağlanır

Mesafeli sözleşmelerde tüketici, iptal süresi içinde gerekçe göstermeden sözleşmeyi iptal edebiliyor. Maddi bir ortamda sunulmayan dijital içerikte bir istisna var: tüketici açık onay verir ve iptal hakkını kaybedeceğini kabul ederse, bu onay ve bilgilendirmenin ardından teslim başladığında iptal hakkı sona eriyor. Ancak o onayı doğru biçimde almak, metni yazmak ve kaydı saklamak sözleşmenin satıcı tarafındaki işidir. Kart altyapısı modelinde o satıcı sizsiniz. Satış bayisi modelinde müşteriye karşı sözleşmenin tarafı aracı olur; iptal ve iade yazışması da oradan yürür. Kimin hangi metni yazacağını baştan bilmek, sonradan iki tarafın da sahiplenmediği bir boşluk kalmasını önlüyor.

Satış bayisi modeli vergiyi ortadan kaldırmaz, yerini değiştirir

Bu sayfanın en çok yanlış okunan yeri burası. Aracı, müşteriye yapılan satışın KDV'sini üstlenir. Şirketinizin kendi yükümlülükleri yerinde durur: kurumlar vergisi, yıllık hesaplar, onay beyanı ve muhasebe kayıtları ayrı bir takvimde işler ve aracıdan gelen ödeme şirketinizin geliri olarak beyan edilir. Sizin tarafınızdaki KDV durumu da ayrıca değerlendirilir. GOV.UK vergiye tabi ciroyu, sattığınız her şeyin toplam değerinden KDV istisnası olanlar ve kapsam dışı sayılanlar hariç tutularak tanımlıyor ve genel kayıt eşiğini 90.000 £ olarak veriyor. Ancak bu eşik herkese işlemiyor: HMRC, İngiltere'de yerleşikliği bulunmayan işletmeleri non-established taxable person olarak değerlendiriyor ve VAT Notice 700/1'in ifadesiyle bu işletmelere kayıt eşiği uygulanmıyor, İngiltere'de herhangi bir tutarda vergiye tabi teslim yapılması hâlinde kayıt gerekiyor. Aynı rehber yerleşikliğin, temel yönetim kararlarının alındığı yere ya da vergiye tabi teslim yapmaya yetecek insan ve teknik kaynaklarla kalıcı fiilî bir varlığa bağlandığını, tek başına kayıtlı veya sanal bir ofisin yeterli sayılmadığını söylüyor. Türkiye'den yönetilen bir şirket için bu ayrım eşikten daha belirleyici olabiliyor. Sonucu kesin dille yazmak da doğru olmaz, çünkü her şirkette aynı çıkmaz; kendi durumunuzu mali müşavirinizle tespit ettirin. İkinci nokta sağlayıcı tarafında. Bir sağlayıcının satış bayisi olup olmadığı reklamından değil sözleşme metninden ve yukarıdaki beş koşuldan anlaşılır. Modeller ve sözleşme şartları habersiz değişebilir; imzaladığınız metinde hangi tarafın satıcı olarak tanımlandığını okuyun. Buradaki anlatım genel bilgilendirmedir, hukuki veya mali tavsiye niteliği taşımaz.

Ne yapmalısınız

  1. Müşteri profilinizi tek cümleyle yazın

    Kime, hangi ülkede, tüketici olarak mı yoksa işletme olarak mı satıyorsunuz? Karar bu cümleden çıkıyor. HMRC'nin dijital hizmet rehberi ayrımı sizin lehinize bırakmıyor: müşteriniz size geçerli bir KDV numarası vermiyorsa teslimi tüketiciye yapılmış saymanız gerekiyor. Alternatif kanıt kabul edip etmemek sizin kararınız, ancak müşteri geçerli bir numara vermeden teslimin işletmeden işletmeye sayılmasını isteyemiyor. Ağırlıklı olarak tüketiciye ve çok sayıda ülkeye satan bir işte satış bayisi modelinin getirisi büyür.

  2. Ürününüzün dijital hizmet sayılıp sayılmadığını netleştirin

    Bütün tartışma bu tanımın içinde olan ürünler için geçerli. HMRC dijital hizmeti internet veya elektronik ağ üzerinden otomatik olarak, asgari insan müdahalesiyle veya hiç müdahale olmadan teslim edilen hizmet diye tanımlıyor. Otomatik e-postayla gönderilen PDF, siteden otomatik indirilen dosya, indirilebilir stok fotoğraf ve önceden kaydedilmiş videolarla kurulu çevrimiçi kurs bu tanıma giriyor. Canlı web semineri ve canlı eğitmen desteği eklenen kurs girmiyor; kişiye özel hazırlanıp dijital olarak gönderilen içerik de girmiyor. Birden fazlasını aynı sepette satıyorsanız kalemleri ayırın.

  3. Sözleşmede satıcının kim olduğunu tespit edin

    Sağlayıcının pazarlama sayfası değil sözleşmesi belirleyici. HMRC'nin beş maddesini tek tek işaretleyin: sözleşme düzeninde tedarikçi olarak kim tanımlanmış, fatura ve makbuzda satıcı olarak kim görünüyor, tüketiciye yapılan tahsilatı kim yetkilendiriyor, teslimi kim yetkilendiriyor, satışın genel şartlarını kim koyuyor. Beşi de sizdeyse siz satıcısınız. Biri bile aracıdaysa aracı taraf, HMRC'nin ölçütlerine göre satışı kendi satışı gibi ele almak durumunda kalabilir.

  4. Kart altyapısı yolunu seçtiyseniz KDV planını baştan kurun

    İngiltere'deki tüketicilere yaptığınız dijital hizmet satışları İngiltere KDV'sine tabi ve İngiltere dışında yerleşikseniz bu satışlar için kayıt gerekiyor. AB'deki tüketicilere satıyorsanız GOV.UK iki yol tarif ediyor: bir AB üye ülkesinde Non-Union VAT MOSS şemasına kaydolmak ya da satış yaptığınız her AB üye ülkesinde ayrı KDV kaydı açmak. Ayrıca her tüketici için, nerede yaşadığını gösteren birbirini tutan iki bilgiyi toplayıp saklamanız isteniyor.

  5. Satış bayisi yolunu seçtiyseniz kendi beyanınızı ihmal etmeyin

    Aracıdan gelen ödemeler şirketinizin geliri olarak kaydediliyor ve yıl sonu hesabı buna göre hazırlanıyor. Satış tarafındaki KDV'yi aracının üstlenmesi bu tarafı değiştirmiyor. Şirket takviminizin nasıl işlediğini ve hangi beyanın hangi tarihe bağlı olduğunu vergi rehberimizde topluca yazdık.

  6. Karşılaştırmayı komisyonla değil toplam yükle yapın

    Sağlayıcı komisyonlarını buraya yazmıyoruz, çünkü değişiyor ve eskiyor. Kendi rakamlarınızla iki senaryoyu yan yana koyun. Bir tarafta işlem başına giden komisyon farkı var. Diğer tarafta KDV kayıtları, dönemsel beyanlar, konum kanıtı saklama, muhasebe ücreti ve bu işlere ayıracağınız zaman var. İkinci sütunu para birimiyle yazmak, ilk sütundaki farkın gerçekten belirleyici olup olmadığını görünür kılıyor.

  7. Şirket tarafını kurun

    İki modelde de sağlayıcı, karşısında bir tüzel kişilik istiyor; sözleşme ve ödemeler şirket adına yürüyor. İngiltere limited şirketi bu tarafı karşılıyor. Companies House kimlik doğrulaması zorunlu. AnaŞirket bir ACSP değildir; doğrulamanın resmî tarafını Companies House siciline kayıtlı yetkili iş ortağımız yürütür, süreci baştan sona biz takip ederiz. Sağlayıcının sizi kabul edeceğine dair taahhüt vermiyoruz; o karar sağlayıcınındır.

Sık sorulanlar

Merchant of record tam olarak ne demek?

Müşteriye satışı hukuken yapan tarafın siz değil aracı olması demek. Türkçesi satış bayisi. Terim İngiltere mevzuatında bir tanım olarak geçmez; mevzuattaki karşılığı kendi adına hareket eden aracıdır. Value Added Tax Act 1994'ün 47(4) fıkrasına göre elektronik yolla sunulan hizmetler kendi adına hareket eden bir aracı üzerinden sunulduğunda teslim, hem aracıya yapılmış hem aracı tarafından yapılmış sayılır. Pratikte siz aracıya satarsınız, aracı müşteriye satar.

Stripe merchant of record mu?

Stripe kendini ödeme altyapısı olarak konumlandırır; satıcı sizsiniz. HMRC'nin dijital hizmet rehberi bu durumu açık tarif ediyor: tedarikteki tek rolü ödemelerin işlenmesini sağlamak olan taraf dijital platform sayılmaz ve KDV'yi beyan etmek zorunda değildir. Kesin cevap sizin sözleşmenizde. Sağlayıcının belirli ürün ve bölgelerinde farklı bir yapı kurulabilir; imzaladığınız metinde satıcının kim olarak tanımlandığına bakın.

Paddle kullanırsam KDV kaydı yaptırmama hiç gerek kalmaz mı?

Müşteriye yapılan satışın KDV'sini aracı üstlenir; şirketinizin kendi durumu ayrıca değerlendirilir. Genel kayıt eşiği 90.000 £ ve GOV.UK vergiye tabi ciroyu, sattığınız her şeyin toplam değerinden KDV istisnası olanlar ve kapsam dışı sayılanlar hariç tutularak tanımlıyor. Ancak İngiltere'de yerleşikliği bulunmayan işletmelere bu eşik uygulanmıyor; HMRC bu durumda herhangi bir tutarda vergiye tabi teslim yapılmasının kayıt gerektirdiğini yazıyor. Türkiye'den yönetilen bir şirkette bu ayrım eşikten daha belirleyici olabilir. Tek cümlelik cevabı yok; VAT kaydı sayfamızda kapsamı ayrıca anlattık, kendi durumunuzu mali müşavirinizle netleştirin.

İkisini aynı anda kullanabilir miyim?

Teknik olarak mümkün ve yaygın bir kurulum. Ancak her kanalın vergi konumu ayrıdır: bir kanalda satıcı siz olursunuz, diğerinde aracı. Kayıtlarınızı kanal bazında ayırın, aksi hâlde yıl sonunda hangi satışın hangi rejimde olduğunu ayıklamak zor olur. Tek kanala bağlı kalmamanın ayrıca operasyonel bir tarafı var; hesabınız incelemeye alındığında satış o gün durur.

Sadece kurumsal müşterilere satıyorum, hangisi daha mantıklı?

Satış bayisi modelinin en büyük getirisi çok ülkeye tüketici satışında doğuyor. İşletmeden işletmeye hizmetlerde genel kural teslimin müşterinin bulunduğu yerde yapılmış sayılmasıdır ve birçok durumda ters ödeme devreye girerek beyanı müşteri tarafına taşır. Yani B2B'de KDV yükü B2C'deki kadar ağır değil. Bir uyarı: HMRC, müşteri size geçerli bir KDV numarası vermiyorsa teslimi tüketiciye yapılmış saymanız gerektiğini yazıyor. Müşteri, numara vermeden satışın B2B sayılmasını isteyemiyor.

AB'deki tüketicilere satıyorum ve kart altyapısı kullanıyorum. Ne yapmam gerekir?

İngiltere VAT MOSS 1 Ocak 2021'de kaldırıldı; 31 Aralık 2020 sonrasındaki teslimler için İngiltere'de bu kayıt yapılamıyor. GOV.UK iki yol tarif ediyor: bir AB üye ülkesinde Non-Union VAT MOSS şemasına kaydolmak ya da satış yaptığınız her AB üye ülkesinde ayrı KDV kaydı açmak. Şema AB'de yerleşik olmayan ve AB'de sabit iş yeri bulunmayan tedarikçilere açık, beyan seçtiğiniz ülkenin portalından üç ayda bir veriliyor. Ayrıca her tüketici için konumunu gösteren birbirini tutan iki bilgiyi saklamanız isteniyor.

Bu modellerden birini şirket kurmadan kullanabilir miyim?

İki modelde de sağlayıcı, karşısında bir tüzel kişilik istiyor; sözleşme ve ödemeler şirket adına yürüyor. İngiltere limited şirketi bu tarafı karşılıyor ve direktörün İngiltere'de yaşaması gerekmiyor. Kuruluşu biz yürütüyoruz. AnaŞirket bir ACSP değildir; Companies House kimlik doğrulamasının resmî tarafını sicile kayıtlı yetkili iş ortağımız yapar, süreci baştan sona biz takip ederiz. Sağlayıcının hesabınızı açacağına dair taahhüt vermiyoruz.

AnaŞirket hangisini öneriyor?

Tek bir doğru cevap veremeyiz, çünkü doğru cevap işinize göre değişiyor. Ölçütler şunlar: kaç ülkeye ve tüketiciye mi işletmeye mi satıyorsunuz, ürününüz dijital hizmet tanımına giriyor mu, marjınız komisyon farkını kaldırıyor mu, müşteri ilişkisi ve fatura görünürlüğü sizde durmalı mı, KDV kayıt ve beyan işini yürütecek bir düzeniniz var mı. Bu soruların cevabını yazın, kararı sonra vermek kolaylaşıyor. Buradaki anlatım genel bilgilendirmedir; hukuki veya mali tavsiye değildir.

İlgili sayfalar

Resmî kaynaklar

Bu sayfadaki bilgiler aşağıdaki resmî kaynaklara dayanır. Mevzuat değişebilir; işlem yapmadan önce kaynağı açıp teyit etmenizi öneririz. Buradakiler genel bilgilendirmedir, hukuki veya mali tavsiye değildir.

  • VAT rules for supplies of digital services to consumers — GOV.UK / HM Revenue & Customs Dijital hizmetin "internet veya elektronik ağ üzerinden otomatik olarak, asgari insan müdahalesiyle veya hiç müdahale olmadan" teslim edilen hizmet olarak tanımlandığını; otomatik e-postayla gönderilen PDF, siteden otomatik indirilen dosya, indirilebilir stok fotoğraf ve önceden kaydedilmiş videolarla kurulu kursun bu tanıma girdiğini, canlı web semineri ile canlı eğitmen destekli kursun ve kişiye özel hazırlanıp dijital gönderilen içeriğin girmediğini; İngiltere'deki tüketicilere yapılan dijital hizmet satışlarının İngiltere KDV'sine tabi, İngiltere dışındaki tüketicilere yapılanların tabi olmadığını; teslimler İngiltere KDV'sine tabiyse ve tedarikçi İngiltere dışında yerleşikse İngiltere'de KDV kaydı yapılması gerektiğini; bir platformun üçüncü taraf e-hizmet satışlarında KDV'den sorumlu olmaması için BEŞ koşulun birlikte sağlanması gerektiğini (sözleşme düzeninde tedarikçinin kim olduğunun belirtilmesi; fatura, hesap ya da satış makbuzunun o tedarikçiyi ve hizmeti göstermesi; platformun tüketiciye yapılan tahsilatı yetkilendirmemesi; teslimi yetkilendirmemesi; satışın genel şartlarını belirlememesi); koşulların hepsi sağlanmazsa platformun üçüncü taraf e-hizmet satışlarını kendi satışıymış gibi ele almak ve doğan KDV'yi beyan etmek zorunda olduğunu; bu koşullar nedeniyle platformların büyük çoğunluğunun bu KDV'den sorumlu olacağını; tedarikteki tek rolü ödemelerin işlenmesini sağlamak olan tarafın dijital platform sayılmadığını ve KDV'yi beyan etmek zorunda olmadığını; müşteri geçerli bir KDV numarası vermiyorsa teslimin tüketiciye yapılmış sayılması gerektiğini ve müşterinin numara vermeden teslimin işletmeden işletmeye sayılmasını isteyemeyeceğini; tüketicinin nerede yaşadığına dair iki bilginin (fatura adresi, cihazın IP adresi, banka bilgileri, SIM kart ülke kodu, sabit hat konumu) alınıp saklanması ve bu iki bilginin birbirini tutması, tutmuyorsa müşteriye başvurulması gerektiğini; AB'deki tüketicilere dijital hizmet satan İngiltere işletmelerinin ya bir AB üye ülkesinde "Non-Union VAT MOSS" şemasına ya da satış yaptıkları her AB üye ülkesinde ayrı KDV kaydına başvurması gerektiğini doğrular.
  • Value Added Tax Act 1994, section 47 (Agents etc.) — legislation.gov.uk / Birleşik Krallık mevzuatı Elektronik yolla sunulan hizmetler kendi adına hareket eden bir aracı üzerinden sunulduğunda teslimin hem o aracıya yapılmış hem de o aracı tarafından yapılmış SAYILDIĞINI (m.47(4); emredici hüküm, Finance Act 2014 m.106 ile eklenmiştir) doğrular. Sayfada bu fıkranın seçilmiş olmasının nedeni maddenin diğer fıkralarının bu konuya uymamasıdır: m.47(2A) yalnızca MALLARA ilişkindir; m.47(3) ise takdiridir ("the Commissioners may, if they think fit") ve metninde elektronik yolla sunulan hizmetleri ve telekomünikasyon hizmetlerini açıkça kapsam dışında bırakır. Maddenin 47(6) fıkrası "electronically supplied services" teriminin Schedule 4A'daki anlamıyla kullanıldığını belirtir.
  • Place of supply of services (VAT Notice 741A) — GOV.UK / HM Revenue & Customs İşletmeden işletmeye hizmetlerde genel kuralın teslimin müşterinin bulunduğu yerde yapılmış sayılması olduğunu (bölüm 6.3); işletmeden tüketiciye hizmetlerde genel kuralın tedarikçinin bulunduğu yer olduğunu (bölüm 6.2); elektronik yolla sunulan hizmetlerde tüketiciye satışta teslim yerinin tüketicinin bulunduğu yer olduğunu (bölüm 14); ters ödeme (reverse charge) uygulandığında müşterinin hem tedarikçi hem alıcıymış gibi hareket ettiğini (bölüm 5.1); teslim yeri İngiltere dışındaysa bunu gösteren yeterli kaydın tutulması gerektiğini (bölüm 2.2) doğrular.
  • Register for VAT: When to register — GOV.UK / HM Revenue & Customs Vergiye tabi cironun "sattığınız her şeyin toplam değeri, KDV istisnası olan ve kapsam dışı (out of scope) mal ve hizmetler hariç" biçiminde tanımlandığını; son 12 aylık vergiye tabi ciro 90.000 £ eşiğini aştığında kayıt zorunluluğunun doğduğunu ve eşiğin aşıldığı ayın bitiminden itibaren 30 gün içinde kayıt yapılması gerektiğini doğrular. Bu eşiğin İngiltere'de yerleşikliği bulunmayan işletmelere uygulanmadığı için VAT Notice 700/1'e bakınız.
  • Who should register for VAT (VAT Notice 700/1), bölüm 3.1 ve 9 — GOV.UK / HM Revenue & Customs İngiltere'de yerleşikliği bulunmayan işletmenin (non-established taxable person) "İngiltere'de bir yerleşikliği olmayan herhangi bir kişi" olarak tanımlandığını (bölüm 9.1); bu işletmeler için "vergiye tabi teslimlere ilişkin kayıt eşiğinin uygulanmadığını, dolayısıyla İngiltere'de herhangi bir tutarda vergiye tabi teslim yapılması hâlinde KDV kaydı gerektiğini" (bölüm 3.1); İngiltere'de yerleşikliğin, temel yönetim kararlarının alındığı ve merkezî idarenin yürütüldüğü yerin İngiltere'de olmasına ya da vergiye tabi teslim yapmaya veya almaya yetecek insan ve teknik kaynaklarla kalıcı fiilî varlık bulunmasına bağlandığını, tek başına kayıtlı, hizmetli veya sanal ofisin bu yerleşikliği kurmaya yetmediğini (bölüm 9.2) doğrular.
  • Pay VAT when you sell digital services to EU consumers from 1 January 2021 — GOV.UK / HM Revenue & Customs 1 Ocak 2021'den itibaren AB'deki tüketicilere dijital hizmet satan işletmelerin ya bir AB üye ülkesinde Non-Union VAT MOSS şemasına kaydolması ya da dijital hizmet sattıkları her AB üye ülkesinde ayrı KDV kaydı yaptırması gerektiğini doğrular.
  • Register for the VAT Mini One Stop Shop scheme (geri çekilmiş rehber) — GOV.UK / HM Revenue & Customs İngiltere VAT MOSS hizmetinin 1 Ocak 2021 itibarıyla kaldırıldığını ve 31 Aralık 2020'den sonraki teslimler için İngiltere'de VAT MOSS kaydı yapılamadığını doğrular. Sayfa 2 Mart 2021'de geri çekilmiştir; buraya tarihsel dayanak olarak konmuştur.
  • Non-Union scheme (One-Stop Shop) — Revenue (İrlanda Vergi İdaresi) Union dışı şemanın AB'de yerleşik olmayan ve AB'de sabit iş yeri bulunmayan tedarikçilere açık olduğunu; AB'deki tüketicilere yapılan bütün B2C hizmet teslimlerini kapsadığını ve şemaya kaydolunduğunda kapsamdaki bütün teslimlerin bu şema üzerinden beyan edilmesi gerektiğini doğrular.
  • EU VAT One Stop Shop (OSS) — Your Europe / Avrupa Komisyonu Union dışı şemanın AB dışında yerleşik ve AB'de sabit iş yeri olmayan işletmeler için olduğunu; AB'deki tüketicilere sunulan hizmetleri (dijital hizmetler dahil) kapsadığını; herhangi bir AB ülkesi seçilerek kaydolunabildiğini ve beyanın o ülkenin portalı üzerinden üç ayda bir verildiğini doğrular.
  • The Consumer Contracts (Information, Cancellation and Additional Charges) Regulations 2013, regulation 29 — legislation.gov.uk / Birleşik Krallık mevzuatı Tüketicinin mesafeli veya iş yeri dışında kurulan bir sözleşmeyi iptal süresi içinde herhangi bir gerekçe göstermeden iptal edebileceğini (m.29(1)) ve iptal süresinin sözleşmenin kurulmasıyla başlayıp m.30 ya da m.31'e göre sona erdiğini (m.29(2)) doğrular. Geri ödeme yükümlülüğü bu maddede değil, aynı düzenlemenin 34. maddesindedir.
  • The Consumer Contracts (Information, Cancellation and Additional Charges) Regulations 2013, regulation 37 — legislation.gov.uk / Birleşik Krallık mevzuatı Maddi bir ortamda sunulmayan dijital içerikte, tüketici açık onay verip m.29(1)'deki iptal hakkını kaybedeceğini kabul ettikten sonra teslim başlarsa iptal hakkının sona erdiğini; bu onay ve bilgilendirmenin teslim başlamadan önce alınmış olması gerektiğini doğrular.
  • VAT guide (VAT Notice 700), bölüm 16 — GOV.UK / HM Revenue & Customs KDV mükellefi bir işletmenin, KDV mükellefi başka bir işletmeye vergiye tabi teslimde bulunduğunda o müşteriye KDV faturası düzenlemek zorunda olduğunu ve faturada tedarikçinin adı, adresi ve KDV numarası, müşterinin adı ve adresi, sıra numarası, düzenleme tarihi, teslimin tanımı, KDV oranı ve KDV tutarı gibi unsurların bulunması gerektiğini doğrular.

Kuruluşu birlikte yapalım

Kendiniz kurmayı seçerseniz de bu sayfadaki bilgiler işinize yarar. Süreci bize bırakmak isterseniz paketler burada.

Kuruluş paketleri Maliyeti hesaplayın

Karar vermeden önce rakamları görün

Maliyet hesaplayıcı, vergi rehberi ve beyan takvimi. Adresinizi bırakın, bağlantıları gönderelim.