İngiltere'de kurumlar vergisi oranı %19 değil. Ama %25 de değil. 1 Nisan 2023'ten bu yana Birleşik Krallık iki oranlı bir sisteme geçti ve aradaki boşluk "marginal relief" adı verilen bir formülle dolduruluyor. Yani şirketinizin ödeyeceği gerçek oran, kârınıza göre %19 ile %25 arasında bir yerde oluşuyor.
İnternetteki pek çok Türkçe kaynak hâlâ "İngiltere'de kurumlar vergisi %19" diye yazıyor. Bu bilgi üç yıldır geçerli değil ve buna göre bütçe yapan bir girişimci yıl sonunda beklediğinden fazla vergi ile karşılaşabiliyor. Bu rehberde 2026 için geçerli oranları, hesaplama formülünü ve örnek senaryoları adım adım anlattık. İngiltere'de şirket kurmak isteyen ya da mevcut şirketini yöneten herkesin bilmesi gereken temel bilgiler burada.
Kısa Cevap: 2026 Kurumlar Vergisi Dilimleri
2026 mali yılı için Birleşik Krallık kurumlar vergisi yapısı şu şekilde:
| Vergiye Esas Kâr | Uygulanan Oran | Adı |
|---|---|---|
| £50.000 ve altı | %19 | Small Profits Rate |
| £50.001 – £250.000 | %19 – %25 arası (kademeli) | Marginal Relief |
| £250.000 üzeri | %25 | Main Rate |
Bu oranlar Finance Act 2025 ile 2026 mali yılı için de aynen korundu. Hükümet, ana oranı mevcut parlamento dönemi boyunca %25'te sabitleme taahhüdü verdi. Yani en azından kısa vadede sürpriz bir artış beklenmiyor.
Önemli not: Bu eşikler 12 aylık bir hesap dönemi ve tek şirket varsayımına göredir. Birden fazla şirketiniz varsa ya da hesap döneminiz 12 aydan kısaysa limitler değişir. Aşağıda ikisini de ayrıca anlattık.
Marginal Relief Nedir ve Nasıl Hesaplanır?
Kârınız £50.000 ile £250.000 arasındaysa vergi hesabınız iki adımda yapılır:
- Kârın tamamı üzerinden %25 hesaplanır.
- Bulunan tutardan marginal relief düşülür.
Marginal relief formülü şudur:
Marginal Relief = 3/200 × (£250.000 − Kâr)
Buradaki 3/200 oranı "standard marginal relief fraction" olarak adlandırılır ve 2026 için değişmedi. Formülün mantığı basit: kârınız üst limite yaklaştıkça indirim küçülür, £250.000'a ulaştığında sıfırlanır ve tam %25 ödemeye başlarsınız.
Örnek 1: £40.000 kâr
Kâr £50.000 eşiğinin altında olduğu için doğrudan small profits rate uygulanır.
- £40.000 × %19 = £7.600 kurumlar vergisi
- Efektif oran: %19
Örnek 2: £100.000 kâr
- Önce %25: £100.000 × %25 = £25.000
- Marginal relief: 3/200 × (£250.000 − £100.000) = 0,015 × £150.000 = £2.250
- Ödenecek vergi: £25.000 − £2.250 = £22.750
- Efektif oran: %22,75
Örnek 3: £200.000 kâr
- Önce %25: £200.000 × %25 = £50.000
- Marginal relief: 0,015 × (£250.000 − £200.000) = £750
- Ödenecek vergi: £50.000 − £750 = £49.250
- Efektif oran: %24,63
Örnek 4: £300.000 kâr
Üst limitin üzerinde olduğu için marginal relief uygulanmaz.
- £300.000 × %25 = £75.000
- Efektif oran: %25
Efektif Vergi Oranı Tablosu
Kâr seviyenize göre gerçekte ödeyeceğiniz oranı bu tablodan hızlıca görebilirsiniz:
| Vergiye Esas Kâr | Ödenecek Vergi | Efektif Oran |
|---|---|---|
| £25.000 | £4.750 | %19,00 |
| £50.000 | £9.500 | %19,00 |
| £75.000 | £16.125 | %21,50 |
| £100.000 | £22.750 | %22,75 |
| £150.000 | £36.000 | %24,00 |
| £200.000 | £49.250 | %24,63 |
| £250.000 | £62.500 | %25,00 |
| £500.000 | £125.000 | %25,00 |
Kimsenin Söylemediği Detay: %26,5'lik Marjinal Oran
Tablodaki efektif oranlar %19 ile %25 arasında görünüyor. Ancak £50.000 ile £250.000 aralığında kazandığınız her ek sterlin üzerindeki gerçek vergi yükü %26,5'tir.
Nedeni şu: £50.000 kârda £9.500, £250.000 kârda £62.500 vergi ödüyorsunuz. Aradaki £200.000'lık kâr artışı, £53.000'lık ek vergi doğuruyor. £53.000 / £200.000 = %26,5.
Bu, ana orandan bile yüksek bir marjinal yük anlamına gelir. Pratik sonucu şudur: kârınız bu bantta ise, yılın son çeyreğinde yapacağınız her meşru gider (ekipman, yazılım, direktör maaşı, emeklilik katkısı) size %25 değil %26,5 tasarruf sağlar. Harcama planlamasını buna göre yapmak mantıklıdır.
Vergiye Esas Kâr Nasıl Bulunur?
Kurumlar vergisi cironuz üzerinden değil, vergiye esas kârınız (taxable total profits) üzerinden hesaplanır. Bu rakam şöyle oluşur:
Ciro − İndirilebilir giderler − Sermaye indirimleri (capital allowances) + Diğer gelirler = Vergiye esas kâr
İndirilebilir tipik gider kalemleri:
- Direktör ve personel maaşları (National Insurance dahil)
- Muhasebe, hukuk ve danışmanlık ücretleri
- Yazılım abonelikleri, sunucu ve domain giderleri
- Reklam ve pazarlama harcamaları
- İş amaçlı seyahat ve konaklama
- Şirket adına yapılan emeklilik katkıları
- Kayıtlı ofis adresi ve şirket hizmet bedelleri
- Banka ve ödeme sistemi komisyonları (Stripe, PayPal, Wise vb.)
İndirilemeyen kalemler: Hissedarlara dağıtılan temettü, müşteri ağırlama giderleri (client entertainment), cezalar ve trafik para cezaları, kişisel harcamalar.
Buradaki en kritik ayrım maaş ile temettü arasındadır. Direktöre ödenen maaş şirket gideri sayılır ve kurumlar vergisi matrahını düşürür. Temettü ise vergi sonrası kârdan dağıtılır, matrahı düşürmez. Bu yüzden pek çok tek kişilik şirket, optimum bir maaş + temettü kombinasyonu kurar.
Kritik Uyarı: Birden Fazla Şirketiniz Varsa
Bu, Türk girişimcilerin en sık gözden kaçırdığı konu. £50.000 ve £250.000 eşikleri, aynı kontrol altındaki bağlı şirketler (associated companies) arasında bölüşülür.
| Şirket Sayısı | Alt Limit | Üst Limit |
|---|---|---|
| 1 şirket | £50.000 | £250.000 |
| 2 şirket | £25.000 | £125.000 |
| 3 şirket | £16.667 | £83.333 |
| 4 şirket | £12.500 | £62.500 |
Yani iki şirketiniz varsa ve birinin kârı £30.000 ise, artık %19 oranından yararlanamazsınız; marginal relief bandına girmiş olursunuz. Bu kural yalnızca İngiltere şirketlerini değil, dünyanın herhangi bir yerindeki bağlı şirketleri de kapsar.
"Vergi avantajı için ikinci bir şirket açayım" düşüncesi bu nedenle genellikle işe yaramaz. Aksine her yeni şirket, eşikleri daha da böler ve toplam vergi yükünüzü artırabilir.
Ayrıca close investment-holding company statüsündeki şirketler (esas olarak yatırım tutma amacıyla kurulmuş şirketler) small profits rate'ten hiç yararlanamaz; kâr ne olursa olsun %25 öderler.
İlk Hesap Döneminiz Muhtemelen 12 Aydan Uzun
Yeni kurulan bir İngiltere şirketinde ilk hesap dönemi neredeyse her zaman 12 ayı aşar. Örneğin 10 Mart'ta kurulan bir şirketin ilk dönemi varsayılan olarak 31 Mart'ta biter — yani yaklaşık 12 ay 3 hafta.
Kurumlar vergisi hesap dönemi ise en fazla 12 ay olabilir. Bu yüzden ilk yıl için iki ayrı CT600 beyannamesivermeniz gerekir: biri ilk 12 ay, diğeri kalan günler için. Kısa dönemde £50.000 ve £250.000 limitleri gün sayısına orantılı olarak düşer.
Örneğin 3 aylık bir hesap dönemi için limitler £12.500 ve £62.500'a iner.
Ne Zaman Beyan Edilir, Ne Zaman Ödenir?
İngiltere'de bu iki tarih birbirinden farklıdır ve çoğu kişi ödeme tarihinin daha erken olduğunu bilmez:
| İşlem | Son Tarih |
|---|---|
| Kurumlar vergisi ödemesi | Hesap dönemi bitiminden 9 ay 1 gün sonra |
| CT600 beyannamesi | Hesap dönemi bitiminden 12 ay sonra |
| Companies House yıllık hesapları | Hesap dönemi bitiminden 9 ay sonra |
Örnek: Hesap döneminiz 31 Mart 2026'da bittiyse, vergiyi 1 Ocak 2027'ye kadar ödemeniz, beyannameyi ise 31 Mart 2027'ye kadar vermeniz gerekir.
Kârı £1,5 milyonu aşan şirketler için farklı bir rejim vardır: vergi yıl sonunda tek seferde değil, üçer aylık taksitler halinde ödenir.
Vergi numaranızın (UTR) nasıl alındığını ve HMRC kaydının nasıl işlediğini merak ediyorsanız UTR numarası rehberimizi okuyabilirsiniz.
2026'da Değişen Önemli Bir Konu: Ücretsiz CT600 Servisi Kapandı
HMRC'nin 2011'den beri sunduğu ücretsiz Company Accounts and Tax Online (CATO) servisi 31 Mart 2026 itibarıyla kalıcı olarak kapatıldı. 1 Nisan 2026'dan itibaren tüm İngiltere limited şirketleri, büyüklüğüne bakılmaksızın CT600 beyannamesini HMRC onaylı ticari yazılımlar üzerinden veya bir muhasebeci aracılığıyla vermek zorunda.
Bu değişikliğin pratik sonuçları:
- Kendi beyanını ücretsiz veren mikro şirketler artık yıllık bir yazılım bedeli ödeyecek
- Eski beyannamelere CATO üzerinden erişim mümkün değil; geçmiş kayıtları saklamış olmak önemli
- Dormant (uyuyan) şirketler de bu kuraldan muaf değil
Kararın gerekçesi olarak Economic Crime and Corporate Transparency Act (ECCTA) 2023 kapsamındaki genişletilmiş veri doğrulama gereklilikleri gösterildi.
Geç Kalırsanız Ne Olur?
CT600 beyannamesini geciktirmenin bedeli 2026'da arttı:
| Gecikme | Ceza |
|---|---|
| 1 gün | £200 |
| 3 ay | Ek £200 |
| 6 ay | HMRC vergiyi resen belirler + ödenmemiş verginin %10'u |
| 12 ay | Ek %10 |
1 Nisan 2026 öncesindeki beyan tarihleri için ilk iki kademe £100'erdi; yeni tutar £200'e yükseltildi. Ödemeyi geciktirirseniz ayrıca Bank of England baz oranına bağlı olarak belirlenen gecikme faizi işler.
Üç yıl üst üste geç beyan verirseniz cezalar £500'e çıkar.
Türkiye'de Yaşıyorum, İki Kere mi Vergi Ödeyeceğim?
İngiltere şirketiniz kârı üzerinden İngiltere'de kurumlar vergisi öder. Bu, şirketin vergisidir ve nerede yaşadığınızdan bağımsızdır.
Ancak Türkiye'de tam mükellef bir birey olarak, şirketten kendinize aktardığınız temettü veya maaş kişisel gelir olarak Türkiye'de beyana tabi olabilir. Türkiye ile Birleşik Krallık arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunduğu için aynı gelir üzerinden iki kez tam vergi ödenmez; İngiltere'de ödenen vergi Türkiye'deki yükümlülükten mahsup edilebilir.
Buradaki detaylar kişisel ikamet durumunuza, şirketin yönetim merkezinin nerede olduğuna ve gelir tipine göre değişir. Kendi durumunuz için mutlaka bir mali müşavire danışın.
Sıkça Sorulan Sorular
İngiltere'de kurumlar vergisi hâlâ %19 mu?
Hayır. %19 yalnızca £50.000 ve altındaki kârlar için geçerli. £250.000 üzerindeki kârlarda %25, arada ise marginal relief ile %19–%25 arasında bir efektif oran uygulanıyor.
Şirketim hiç kâr etmediyse yine de beyanname vermem gerekir mi?
Evet. HMRC size beyanname bildirimi gönderdiyse, şirket zarar etmiş ya da hiç faaliyet göstermemiş olsa bile CT600 vermek zorundasınız. Vergi çıkmasa da beyan yükümlülüğü devam eder.
Cirom üzerinden mi vergi ödeyeceğim?
Hayır. Kurumlar vergisi ciro üzerinden değil, tüm indirilebilir giderler düşüldükten sonra kalan net kâr üzerinden hesaplanır.
KDV ile kurumlar vergisi aynı şey mi?
Hayır, tamamen ayrı vergilerdir. KDV (VAT) satışlarınız üzerinden tahsil edilir ve yıllık cironuz £90.000 eşiğini aştığında kayıt zorunlu hale gelir. Kurumlar vergisi ise kârınız üzerinden alınır.
Kurumlar vergisini nasıl yasal olarak azaltabilirim?
Direktör maaşını optimize etmek, şirket üzerinden emeklilik katkısı yapmak, ekipman alımlarında sermaye indirimlerinden yararlanmak ve tüm meşru iş giderlerini eksiksiz kayda geçirmek en yaygın yöntemlerdir. Ar-Ge yapan şirketler için ayrıca R&D vergi teşvikleri mevcuttur.
Kâr elde etmezsem vergi ödemez miyim?
Kâr yoksa kurumlar vergisi de doğmaz. Ancak Companies House'a yıllık hesap ve confirmation statement verme yükümlülüğünüz devam eder.
Özetle
- 2026'da İngiltere kurumlar vergisi: £50.000'a kadar %19, £250.000 üzeri %25, arada marginal relief
- Marginal relief formülü: 3/200 × (£250.000 − Kâr)
- Ara banttaki marjinal yük aslında %26,5 — gider planlaması bu bantta en değerli
- Birden fazla şirket eşikleri böler; ikinci şirket açmak vergi avantajı sağlamaz
- Vergi 9 ay 1 gün içinde ödenir, beyanname 12 ay içinde verilir
- 1 Nisan 2026'dan itibaren CT600 için ticari yazılım zorunlu
İngiltere'deki tüm vergi yükümlülüklerine toplu bakmak isterseniz İngiltere vergi rehberimizi, kuruluş sürecinin tamamı için ise adım adım şirket kurma rehberimizi inceleyebilirsiniz.
İngiltere Şirketinizi Kurmaya Hazır mısınız?
anasirket.com üzerinden İngiltere'de şirket kurma sürecinin tamamını online tamamlayabilirsiniz. Londra kayıtlı ofis adresi, resmi kuruluş belgeleri, UTR aktivasyonu ve Türkçe destek paketlerimize dahildir.
İngiltere şirket kuruluş paketlerini inceleyin veya hemen başvurunuzu başlatın.
Bu yazıdaki bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki, mali veya vergisel tavsiye yerine geçmez. Kendi durumunuza özel karar almadan önce yetkili bir uzmana danışmanızı öneririz. Oranlar ve eşikler 2026 mali yılı için geçerlidir.
